TNS ou assimilé-salarié : comparatif complet pour le dirigeant
TNS ou assimilé-salarié : comparatif complet pour le dirigeant
Le choix entre le statut de Travailleur Non-Salarié (TNS) et celui d'assimilé-salarié est l'une des décisions les plus structurantes pour un dirigeant de société. Il conditionne le montant des charges sociales, la qualité de la protection sociale (maladie, retraite, prévoyance) et les stratégies d'optimisation disponibles. En 2026, les taux de cotisation et les prestations ont évolué : ce guide vous présente un comparatif complet et chiffré pour faire le meilleur choix.
TNS et assimilé-salarié : définitions et formes sociales concernées
Le Travailleur Non-Salarié (TNS)
Le statut de TNS s'applique aux :
- Gérants majoritaires de SARL (détenant plus de 50 % du capital seul ou avec leur famille)
- Gérants uniques d'EURL (associé unique = gérant = TNS automatiquement)
- Associés de SNC (Société en Nom Collectif)
- Entrepreneurs individuels (hors micro-entreprise qui a son propre régime simplifié)
Le TNS cotise à la SSI (Sécurité Sociale des Indépendants), anciennement RSI, intégrée au régime général depuis 2020 mais avec un régime de prestations distinct.
L'assimilé-salarié
Le statut d'assimilé-salarié s'applique aux :
- Présidents de SAS et SASU
- Présidents directeurs généraux de SA
- Gérants minoritaires ou égalitaires de SARL (détenant ≤ 50 % du capital)
- Directeurs généraux de SA
L'assimilé-salarié cotise au régime général de la Sécurité Sociale (mêmes caisses qu'un salarié). Il ne cotise cependant pas à l'assurance chômage.
Comparatif des cotisations sociales en 2026
Taux de cotisations TNS (SARL/EURL)
Pour un gérant TNS avec une rémunération nette de 40 000 € :
- Maladie-maternité : 7,2 % (dans la limite de 5 PASS) + 6,5 % (si revenu > PASS)
- Retraite de base : 17,75 % (dans la limite du PASS = 46 368 € en 2026)
- Retraite complémentaire (SSI) : 7 % (jusqu'à 4 PASS) + 8 % (de 1 à 4 PASS)
- Invalidité-décès : 1,3 %
- Allocations familiales : 3,1 % (revenus > 110 % SMIC)
- Formation professionnelle : 0,25 %
- Total estimé : environ 45 % du revenu net
Sur 40 000 € de rémunération nette, les cotisations TNS représentent ~18 000 €. Le coût total pour la société est d'environ 58 000 €.
Taux de cotisations assimilé-salarié (SASU/SAS)
Pour un président assimilé-salarié avec un salaire net de 40 000 € :
- Charges patronales : ~42 % du salaire brut
- Charges salariales : ~22 % du salaire brut
- Rapport net/brut : 1 € net ≈ 1,28 € brut (après déduction charges salariales)
- Coût total employeur : environ 82 % du salaire net versé
Sur 40 000 € de salaire net, le coût total pour la SASU est d'environ 73 000 €. Soit 15 000 € de plus qu'en TNS pour le même revenu net.
TNS (SARL/EURL) : coût société ~58 000 € — économie de 15 000 €/an
Assimilé-salarié (SASU/SAS) : coût société ~73 000 €
Différentiel : ~15 000 € en faveur du TNS à revenu identique
Comparatif des prestations sociales
Maladie et IJSS
| Prestation | Assimilé-salarié (SASU) | TNS (SARL/EURL) |
|---|---|---|
| Délai de carence | 3 jours | 3 jours (artisans-commerçants) |
| Montant IJSS | 50 % du salaire journalier de référence | 1/730e du revenu annuel plafonné à 41 136 € |
| Durée max | 360 jours sur 3 ans | 360 jours sur 3 ans |
| Maternité/paternité | IJ = 50 % du salaire de référence | IJ = 1/730e du revenu plafonné |
Pour un dirigeant avec un revenu annuel de 80 000 €, les IJSS en cas d'arrêt maladie sont nettement plus élevées pour l'assimilé-salarié (~109 €/jour) que pour le TNS (~56 €/jour, plafonné à 41 136 €). Le contrat de prévoyance Madelin est indispensable pour un TNS.
Retraite
La retraite est le point où l'écart entre les deux régimes est le plus marqué sur le long terme :
- Assimilé-salarié : retraite de base + Agirc-Arrco (régime complémentaire unifié depuis 2019). Niveau de pension globalement supérieur à cotisations équivalentes
- TNS : retraite de base SSI + retraite complémentaire SSI. Niveau de pension inférieur à cotisations équivalentes car le régime SSI a des taux de transformation moins favorables
Pour combler cet écart, les TNS peuvent déduire les primes d'un contrat Madelin retraite (PER individuel) de leur bénéfice imposable, dans la limite de 10 % du PASS + 25 % du revenu professionnel (soit jusqu'à ~76 000 € de déduction annuelle en 2026).
Invalidité et décès
L'assimilé-salarié bénéficie de la prévoyance du régime général (pension d'invalidité, capital décès). Le TNS bénéficie d'une couverture similaire via la SSI mais les montants sont souvent plus faibles. Dans les deux cas, une prévoyance complémentaire (contrat Madelin pour le TNS, contrat collectif ou individuel pour l'assimilé-salarié) est recommandée.
Optimisation et stratégies selon le statut
Optimisation TNS : le contrat Madelin
Le contrat Madelin est l'outil d'optimisation fiscale et sociale spécifique aux TNS. Il permet de déduire du bénéfice imposable les primes versées pour :
- Prévoyance (maladie, invalidité, décès)
- Retraite supplémentaire (PER individuel Madelin)
- Perte d'emploi subie (chômage volontaire)
Plafond de déduction Madelin prévoyance : 7 % du PASS + 3,75 % du revenu professionnel (soit ~10 000 € en 2026). Plafond Madelin retraite : 10 % du PASS + 25 % du revenu (soit ~76 000 € en 2026).
Optimisation assimilé-salarié : épargne salariale
Le président assimilé-salarié peut mettre en place des dispositifs d'épargne salariale (PEE, PERCO/PERECO) bénéficiant d'exonérations de charges et d'IR. Ces dispositifs ne sont pas accessibles aux TNS.
Tableau de synthèse TNS vs Assimilé-salarié
Choisir assimilé-salarié si : priorité protection sociale (arrêts maladie, maternité), secteur physiquement risqué, volonté de constituer retraite solide sans épargne complémentaire, anticipation d'une levée de fonds (SASU → SAS)
Questions fréquentes — TNS ou assimilé-salarié
Quelle est la différence entre TNS et assimilé-salarié pour un dirigeant ?
Le TNS (gérant SARL/EURL) cotise à la SSI avec ~45 % de charges sur son revenu net. L'assimilé-salarié (président SASU/SAS) cotise au régime général avec ~82 % de charges sur le salaire net. L'assimilé-salarié est mieux couvert (IJSS, retraite) mais coûte ~15 000 € de plus par an à revenu identique.
Le TNS a-t-il droit au chômage ?
Non, le TNS ne cotise pas à l'assurance chômage. Il peut bénéficier de l'ATI (Allocation des Travailleurs Indépendants) uniquement en cas de liquidation judiciaire, sous conditions. L'assimilé-salarié ne cotise pas non plus au chômage.
Les IJSS maladie sont-elles identiques pour TNS et assimilé-salarié ?
Non. L'assimilé-salarié touche 50 % de son salaire journalier de référence dès le 4e jour. Le TNS touche 1/730e de son revenu annuel plafonné à 41 136 € — soit environ 56 €/jour max en 2026. La prévoyance Madelin est indispensable pour un TNS.
Quelle retraite pour un TNS par rapport à un assimilé-salarié ?
L'assimilé-salarié cotise à l'Agirc-Arrco (meilleur taux de transformation en pension). Le TNS cotise à la retraite complémentaire SSI, moins favorable à cotisations équivalentes. Le contrat Madelin retraite (PER individuel) est fortement recommandé pour combler l'écart.
Peut-on passer du statut TNS à assimilé-salarié ?
Oui, en transformant la forme sociale : EURL → SASU ou SARL → SAS (modification de statuts par AGE). Coût : 500 à 2 000 €. Le changement prend effet à la date d'immatriculation modificative.
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